Nieuws

NCA Blik op Portugal: 18-05-2009

U en de Finanças: Hoe komt de aanslag Portugese inkomstenbelasting tot stand

Nadat éénmaal de aangifte inkomstenbelasting in Portugal is ingezonden, volgt er een aanslag. In dit artikel wil ik u graag meer vertellen hoe het belastbaar inkomen tot stand komt en hoe de belasting berekend wordt (tarieven geldend voor het jaar 2009).

Bepalen belastbaar inkomen:
Portugal onderscheidt de volgende inkomenscategorieën:
Categorie A: inkomen uit arbeid
Categorie B: inkomen uit zelfstandige arbeid en vrije beroepen (de éénmanszaak).
Categorie E: inkomen uit kapitaal
Categorie F: inkomen uit onroerend goed
Categorie G: inkomen uit vermogensvermeerdering
Categorie H: inkomen uit pensioen, lijfrente en alimentatie

In iedere categorie wordt per individuele belastingplichtige het belastbaar inkomen berekend. Het belastbaar inkomen resulteert uit het bruto inkomen verminderd met de belastingvrije voet voor die categorie. Vervolgens worden deze belastbaar inkomens per categorie bij elkaar opgeteld.

Categorie A is inkomen uit arbeid. Hieronder wordt verstaan salaris, loon, bonus, commissie, en verkregen voordelen uit vergoedingen in natura. Evenals in Nederland kent Portugal ook een bijtelling voor een auto van de zaak, echter moet er hierover een schriftelijk overeenkomst zijn tussen de werkgever en de werknemer. Ook wordt als inkomen aangemerkt alle vergoedingen die boven de vastgestelde belastingvrije vergoedingen vallen. Deze zijn voor 2009:
– Kilometervergoeding maximaal € 0,40 per kilometer;
– Lunchvergoeding € 6,41 per werkdag;
– Dagvergoeding voor medewerkers die buiten kantoor werken: afhankelijk van hun inkomen, maxima van € 46,86 tot € 62,75 (in het territorium Portugal, buiten het territorium van € 111,88 tot € 148,91).

Voor het vaststellen van de belastbaar inkomen in deze categorie mag op dit inkomen een belastingvrije voet in mindering worden gebracht, zijnde 72% van 12 maal het minimum loon.
Voor 2009 bedraagt dit € 3.888,-.

Categorie H is inkomen uit pensioen, lijfrentes en alimentatie.
Op deze inkomsten mag in mindering gebracht worden de belastingvrije som van € 6.000,- per persoon met inkomen. Echter deze belastingvrije voet wordt gereduceerd met 13% van het meerdere boven € 30.000,- inkomen in deze categorie. Bij een inkomen van € 76.153,85 of meer, blijft er dus nihil over van de belastingvrije voet.

Voor het vaststelling van het belastbaar inkomen in de andere categorieën kom ik in volgende artikelen op terug.

Vaststellen percentage belasting:
Alle categorieën bij elkaar opgeteld levert dus het belastbaar inkomen op. Deze som wordt gedeeld door 2 als er twee belastingplichtige op de aangifte vermeld staan (dus uw partner). Op het resultaat van deze deling worden de tabellen van de inkomstenbelasting los gelaten. Deze zijn voor 2009:
van 0,- tot 4.755,-        10,5%         correctiefactor              0,00
van 4.755,- tot 7.192,-    13,0%        correctiefactor           118,88
van 7.192,- tot 17.836,-    23,5%        correctiefactor           874,04
van 17.836,- tot 41.021,-    34,0%        correctiefactor        2.746,82
van 41.021,- tot 59.450,-    36,5%        correctiefactor        3.772,34
van 59.450,- tot 64.110,-    40,0%        correctiefactor        5.853,09
meerdere boven 64.110,-    42,0%        correctiefactor        7.135,29

Voorbeeld:
Uw geniet van een pensioen van € 24.000,-, en uw partner heeft geen inkomen.
Categorie H: Bruto inkomen        € 24.000,-
Belastingvrije voet            €   6.000,- (één persoon met inkomen)
Belastbaar inkomen            € 18.000,-
Voor de bepaling van het belastingpercentage wordt de 19.000 gedeeld door 2, zijnde 9.000. Deze valt in de schijf van 7.192,- tot 17.836,-, percentage is 23,5%.
Portugal heeft ook een progressief stelsel, echter wordt de belasting niet per schijf berekend (zoals in Nederland wel het geval is) maar wordt er een correctiefactor meegenomen.
Dus de 9.000 wordt vermenigvuldigd met 23,5% = 2.115,-. De correctiefactor voor 23,5% is 874,04. Deze wordt in mindering gebracht van 2.115,-. Blijft over 1.240,96.
We hebben eerder gedeeld door 2, dus moet het bedrag 1.240,96 weer vermenigvuldigd worden met 2. Dus de belasting voor fiscale aftrekposten is dan 2.481,92. De belastingdruk voor de fiscale aftrekposten in dit voorbeeld is 10,3% (= gemiddelde belastingpercentage).

De vraag uit de praktijk: “Ik ben al meerdere jaren in Portugal aangifte gedaan en heb telkens hetzelfde inkomen, en dezelfde hoeveelheid in geld fiscale aftrekposten, echter ga ik steeds meer belasting betalen. Hoe komt dit?”
De gepensioneerden die resident en belastingplichtig zijn in Portugal, hebben meerdere achtereenvolgende jaren een achteruitgang moeten slikken. In 2005 bedroeg de belastingvrije voet voor hen nog € 8.283,- per persoon met inkomen. De toenmalige regering heeft als compensatie destijds de laagste schijf verlaagd van 12% naar 10,5%., maar tevens ook de belastingvrije voet. Deze ging in 2006 naar € 7.500,-, in 2007 naar € 6.100,-, en uiteindelijk in 2008 en 2009 is de belastingvrije voet gegaan naar € 6.000,- per persoon met inkomen. U belastbaar inkomen wordt hierdoor hoger, dus de belasting ook.

In het volgende artikel ga ik verder met de samenstelling van de aanslag, specifiek over de fiscale aftrekposten.

Peter van Doorn
Técnico Oficial de Contas

Dit artikel is onderhevig aan wetswijzigingen.