Nieuws

U en de Finanças: Ondernemersvorm in Portugal: Eenmanszaak met georganiseerde boekhouding.

NCA Blik op Portugal: 15-12-2009

U en de Finanças: Ondernemersvorm in Portugal: eenmanszaak met georganiseerde boekhouding.

In de afgelopen maanden heb ik u geïnformeerd over de inkomenscategorieën A: inkomen uit arbeid, H: inkomen uit pensioen, lijfrente en alimentatie en B: inkomen uit zelfstandige arbeid en vrije beroepen (de éénmanszaak).
Resteren nog de volgende categorieën:
Categorie E: inkomen uit kapitaal
Categorie F: inkomen uit onroerend goed
Categorie G: inkomen uit vermogensvermeerdering

Categorie E: inkomsten uit kapitaal en economisch behaalde voordelen:
De meest voorkomende inkomsten uit deze categorie zijn de ontvangen rente en dividend.

Wat is rente? Rente, interest of intrest, is de vergoeding die iemand ontvangt voor het uitlenen van zijn of haar geld en die betaald wordt door degene die het geld leent. Een bekende vorm is de rente die consumenten ontvangen (creditrente of spaarrente) of betalen (debetrente) op een rekening bij een bank. In categorie E is alleen de ontvangen rente van de belastingplichtige van toepassing.

En wat is dividend?
Het dividend is de betaling van een onderneming aan haar aandeelhouders, hoofdzakelijk na het boekjaar afgesloten te hebben met winst. Dividend wordt ook wel winstuitkering genoemd. Deze kan uitgekeerd worden in contanten (cashdividend) en/of in aandelen (stockdividend).

De Portugese Inkomstenbelastingwetgeving kent niet zoals in Nederland het box 3 principe: de vermogensrendementsheffing van 1,2% over het gemiddelde vermogen, het fictief inkomen, ongeacht wat het werkelijke behaalde rendement over het vermogen is geweest.
In Portugal worden over de werkelijke inkomsten over het kapitaal belasting berekend. Volgens het belastingverdrag ter voorkoming van dubbele heffing tussen Nederland en Portugal mag de in Nederland geheven belasting 10% van het bruto bedrag niet overschrijden, zowel bij rente (artikel 11 lid 2) als bij dividend (artikel 10 lid 2).

Rente:
Het werkelijk bedrag bruto (voor bronheffing) wordt bij de overige inkomenscomponenten opgeteld.
In Nederland wordt bij rente (nog) geen bronheffing ingehouden. In Portugal daarentegen wordt bij een resident 20% voorheffing ingehouden als uw bank rente aan u betaald.
Bij het indienen van de aangifte (als er bronheffing is ingehouden) heeft u de optie om dit te laten zoals het is. Met andere woorden u betaald 20% belasting over de ontvangen rente. Indien u hiervoor niet voor kiest, dan wordt het bruto bedrag meegenomen in uw belastbaar inkomen en de ingehouden 20% wordt dan als een voorheffing gezien.
De keuze rechtvaardigt zich als uw gemiddelde belastingdruk lager is dan 20%, en zoals altijd geldt de baten voor de kosten uit gaan.

Dividend:
De Portugese fiscale wetgeving biedt 2 mogelijkheden om het dividend in de inkomstenbelasting te betrekken (wel met randvoorwaarden):
1) flat tax van 20%. Hierop mag de in Nederland betaalde bronheffing niet in mindering gebracht worden.
2) 50% van het dividend wordt bij de overige inkomenscomponenten opgeteld, waar over vervolgens belasting berekend wordt. Hierop mag in mindering gebracht worden de reeds betaalde 10% heffing in Nederland. Echter omdat er slechts 50% meegenomen wordt in de eindheffing aan de inkomenszijde, mag er slechts 50% van de betaalde belasting in NL in mindering gebracht worden.
Sedert 01/01/2007 wordt er bij dividenden voor buitenlands belastingplichtige 15% bronheffing ingehouden (voorheen 25%). Het teveel ingehouden belasting kan met een schriftelijk verzoek worden teruggevorderd bij de Nederlandse belastingdienst.

Een berekening vooraf aan het indienen van de aangifte in Portugal, zou verduidelijking moeten brengen over welke optie gekozen wordt.

Categorie F: inkomen uit onroerend goed:

De bekendste inkomen uit deze categorie is de verhuur van onroerend goed (huizen, appartementen, zakelijke gebouwen, etc). Als we spreken over huurinkomsten dan wordt hieronder verstaan het verhuren voor lange termijn, huurcontracten afgesloten conform de verhuurwetgeving (NRAU = Novo Regime do Arrendamento Urbano). Verhuur voor korte termijn (vakantiewoningen, Bed & Breakfast, etc) valt niet onder deze categorie, echter kan op een andere wijze (soms voordeliger) belast worden.

Op de ontvangen huurpenningen mogen enkele kosten in mindering gebracht worden. Deze zijn:

  • Onroerend goed belasting
  • elektriciteit
  • vereniging van eigenaren (condominiumkosten)
  • de portier van het gebouw
  • reinigingskosten. Hieronder wordt ook verstaan de schoonmaak(st)er
  • verzekering
  • onderhoudskosten: geen verbouwingen of groot onderhoud wat als doel heeft om de waarde van het object te vergroten

Als deze kosten in mindering gebracht zijn, dan wordt het resultaat aan het belastbaar inkomen toegevoegd. Indien het resultaat negatief, dan wordt de inkomsten in deze categorie nihil.

Resteert nog categorie G welke in mijn volgend artikel ga toelichten.

Peter van Doorn
Técnico Oficial de Contas

Dit artikel is onderhevig aan wetswijzigingen.

0